Таможенные гарантии: что нужно знать импортеру в KZ

25 ноября 2025 г.

Введение

Внешнеэкономическая деятельность является важной составляющей экономики Республики Казахстан. Импорт товаров из-за рубежа требует соблюдения таможенных процедур и уплаты соответствующих платежей. Одним из инструментов, позволяющих оптимизировать процесс таможенного оформления и обеспечить исполнение обязательств перед таможенными органами, является таможенная гарантия.

В данной статье мы рассмотрим основные аспекты таможенных гарантий в Казахстане: что они собой представляют, когда они необходимы, какие требования предъявляются таможенными органами, как их получить и эффективно использовать. Материал будет особенно полезен компаниям, осуществляющим импортные операции в Республику Казахстан или планирующим начать такую деятельность.

Определение и виды таможенных гарантий

Что такое таможенная гарантия

Таможенная гарантия — это финансовый инструмент, обеспечивающий исполнение обязательств участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) перед таможенными органами по уплате таможенных платежей, налогов и сборов. Фактически, это обязательство гаранта (обычно банка или страховой компании) выплатить таможенным органам определенную сумму денег в случае, если участник ВЭД не выполнит свои обязательства.

В Республике Казахстан таможенные гарантии регулируются Кодексом РК "О таможенном регулировании в Республике Казахстан", а также нормативными актами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Основные виды таможенных гарантий

В зависимости от целей и условий применения, таможенные гарантии можно разделить на следующие виды:

По назначению:

  • Гарантии уплаты таможенных платежей — обеспечивают уплату таможенных пошлин, налогов и сборов
  • Транзитные гарантии — обеспечивают доставку товаров под таможенным контролем
  • Гарантии при временном ввозе — обеспечивают обязательства по временному ввозу товаров
  • Гарантии при помещении на таможенный склад — обеспечивают соблюдение режима таможенного склада

По форме обеспечения:

  • Банковские гарантии — выдаются банками или финансовыми организациями
  • Поручительство — предоставляется юридическими лицами
  • Денежный залог — внесение денежных средств на счет таможенного органа
  • Страховой полис — выдается страховыми компаниями

Наиболее распространенной формой таможенной гарантии в Казахстане является банковская гарантия, поскольку она обеспечивает высокий уровень надежности для таможенных органов и не требует замораживания собственных средств участника ВЭД.

Когда необходима таможенная гарантия

Таможенная гарантия может потребоваться в следующих случаях:

1. Таможенный транзит

При перемещении иностранных товаров через территорию Казахстана или ЕАЭС под таможенным контролем от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае, если товары не будут доставлены в таможенный орган назначения.

2. Временное хранение

При помещении товаров на склад временного хранения. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае, если товары будут утрачены или не будут помещены под таможенную процедуру в установленные сроки.

3. Временный ввоз

При временном ввозе товаров на территорию Казахстана с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных платежей. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае, если товары не будут вывезены обратно в установленный срок.

4. Таможенный склад

При помещении товаров на таможенный склад. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае нарушения условий хранения товаров.

5. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей

При предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае, если они не будут уплачены в установленный срок.

6. Условный выпуск товаров

При условном выпуске товаров, когда таможенное оформление не завершено полностью. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае, если условия условного выпуска не будут соблюдены.

7. Переработка товаров

При помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории или вне ее. Гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей в случае, если продукты переработки не будут вывезены или ввезены обратно в установленный срок.

Требования таможенных органов к гарантиям

Таможенные органы Республики Казахстан предъявляют определенные требования к таможенным гарантиям:

1. Требования к гаранту

Гарантом может выступать:

  • Банк второго уровня, зарегистрированный в Республике Казахстан
  • Страховая компания, имеющая лицензию на осуществление деятельности по страхованию таможенных рисков
  • Иная организация, включенная в реестр гарантов, который ведется таможенными органами

Гарант должен соответствовать определенным финансовым критериям, установленным законодательством.

2. Требования к форме и содержанию гарантии

Таможенная гарантия должна содержать:

  • Наименование и реквизиты гаранта
  • Наименование и реквизиты принципала (участника ВЭД)
  • Наименование и реквизиты бенефициара (таможенного органа)
  • Сумма гарантии (цифрами и прописью)
  • Срок действия гарантии
  • Обязательства, исполнение которых обеспечивается гарантией
  • Условия и порядок предъявления требований по гарантии
  • Условия и порядок выплаты по гарантии
  • Безотзывность и безусловность гарантии

3. Требования к сумме гарантии

Сумма таможенной гарантии должна быть достаточной для покрытия:

  • Таможенных пошлин
  • Налога на добавленную стоимость (НДС)
  • Акцизов (если применимо)
  • Таможенных сборов
  • Процентов за предоставление отсрочки или рассрочки (если применимо)

Для расчета суммы гарантии используются ставки таможенных платежей и налогов, действующие на день предоставления гарантии, а также курс валют, установленный Национальным Банком РК на этот день.

4. Требования к сроку действия гарантии

Срок действия таможенной гарантии должен превышать:

  • Срок исполнения обеспечиваемого обязательства не менее чем на 30 календарных дней
  • Срок, необходимый для предъявления требования по гарантии и его исполнения

Процедура получения таможенной гарантии

Процесс получения таможенной гарантии включает несколько этапов:

1. Подготовительный этап

На этом этапе необходимо:

  • Определить тип необходимой гарантии в зависимости от таможенной процедуры
  • Рассчитать необходимую сумму гарантии
  • Выбрать гаранта (банк, страховую компанию или другую организацию)
  • Подготовить необходимые документы

2. Необходимые документы

Для получения таможенной гарантии обычно требуются следующие документы:

Учредительные документы:

  • Устав в действующей редакции
  • Свидетельство о государственной регистрации
  • Свидетельство о постановке на налоговый учет
  • Решение/протокол о назначении руководителя
  • Выписка из реестра юридических лиц (не старше 30 дней)

Финансовые документы:

  • Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за последние 1-2 года
  • Справка об отсутствии задолженности по налогам
  • Справки из обслуживающих банков об оборотах и отсутствии картотеки
  • Сведения о кредитных обязательствах

Документы по ВЭД:

  • Внешнеторговый контракт
  • Инвойс или проформа-инвойс
  • Спецификация товаров
  • Транспортные документы (если имеются)
  • Сведения о предыдущем опыте ВЭД

Документы представителя:

  • Удостоверение личности руководителя
  • Доверенность (если документы подает не руководитель)

3. Обращение к гаранту

После подготовки документов необходимо обратиться к выбранному гаранту с заявкой на предоставление таможенной гарантии. Заявка должна содержать:

  • Информацию о заявителе
  • Тип и сумму запрашиваемой гарантии
  • Срок действия гарантии
  • Информацию о таможенной процедуре и товарах
  • Информацию о таможенном органе (бенефициаре)

4. Рассмотрение заявки гарантом

Гарант рассматривает заявку и предоставленные документы, оценивает риски и принимает решение о предоставлении гарантии. Процесс рассмотрения может занять от нескольких дней до нескольких недель в зависимости от суммы гарантии, финансового состояния заявителя и политики гаранта.

5. Заключение договора и оплата комиссии

В случае положительного решения заключается договор о предоставлении таможенной гарантии, в котором указываются:

  • Стороны договора
  • Предмет договора
  • Сумма и срок действия гарантии
  • Размер и порядок оплаты комиссии
  • Права и обязанности сторон
  • Ответственность сторон
  • Порядок регрессных требований

После подписания договора необходимо оплатить комиссию за предоставление гарантии. Размер комиссии обычно составляет от 1.5% до 3% от суммы гарантии в год и зависит от:

  • Финансового состояния заявителя
  • Суммы и срока гарантии
  • Наличия/отсутствия обеспечения
  • Истории взаимоотношений с гарантом

6. Получение гарантии

После оплаты комиссии гарант выдает таможенную гарантию в форме, соответствующей требованиям таможенных органов. Гарантия может быть выдана в бумажном виде или в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП).

7. Предоставление гарантии таможенному органу

Полученную гарантию необходимо предоставить в таможенный орган при таможенном декларировании товаров или при выполнении других таможенных формальностей. Таможенный орган проверяет гарантию на соответствие установленным требованиям и принимает решение о ее принятии.

Примеры расчета стоимости таможенной гарантии

Рассмотрим несколько примеров расчета стоимости таможенной гарантии для различных ситуаций:

Пример 1: Гарантия для таможенного транзита

Исходные данные:

  • Таможенная стоимость товаров: 100 000 долларов США
  • Ставка таможенной пошлины: 10%
  • Ставка НДС: 12%
  • Курс доллара США: 450 тенге
  • Срок гарантии: 30 дней
  • Ставка комиссии гаранта: 2% годовых

Расчет:

  1. Таможенная стоимость в тенге: 100 000 × 450 = 45 000 000 тенге
  2. Таможенная пошлина: 45 000 000 × 10% = 4 500 000 тенге
  3. НДС: (45 000 000 + 4 500 000) × 12% = 5 940 000 тенге
  4. Общая сумма таможенных платежей: 4 500 000 + 5 940 000 = 10 440 000 тенге
  5. Сумма гарантии: 10 440 000 тенге
  6. Комиссия за гарантию: 10 440 000 × 2% ÷ 365 × 30 = 17 162 тенге

Пример 2: Гарантия для временного ввоза

Исходные данные:

  • Таможенная стоимость оборудования: 500 000 долларов США
  • Ставка таможенной пошлины: 5%
  • Ставка НДС: 12%
  • Курс доллара США: 450 тенге
  • Срок временного ввоза: 6 месяцев
  • Срок гарантии: 7 месяцев (6 месяцев + 1 месяц)
  • Ставка комиссии гаранта: 1.8% годовых

Расчет:

  1. Таможенная стоимость в тенге: 500 000 × 450 = 225 000 000 тенге
  2. Таможенная пошлина: 225 000 000 × 5% = 11 250 000 тенге
  3. НДС: (225 000 000 + 11 250 000) × 12% = 28 350 000 тенге
  4. Общая сумма таможенных платежей: 11 250 000 + 28 350 000 = 39 600 000 тенге
  5. Сумма гарантии: 39 600 000 тенге
  6. Комиссия за гарантию: 39 600 000 × 1.8% ÷ 12 × 7 = 415 800 тенге

Пример 3: Гарантия для отсрочки уплаты таможенных платежей

Исходные данные:

  • Сумма таможенных платежей: 5 000 000 тенге
  • Срок отсрочки: 60 дней
  • Срок гарантии: 90 дней (60 дней + 30 дней)
  • Ставка комиссии гаранта: 2.5% годовых

Расчет:

  1. Сумма гарантии: 5 000 000 тенге
  2. Комиссия за гарантию: 5 000 000 × 2.5% ÷ 365 × 90 = 30 822 тенге

Практические рекомендации для импортеров

На основе практического опыта работы с таможенными гарантиями в Казахстане, мы рекомендуем следующие шаги для эффективного использования этого инструмента:

1. Планируйте заранее

Процесс получения таможенной гарантии может занять определенное время, поэтому начинайте его заблаговременно, чтобы избежать задержек в таможенном оформлении товаров. Рекомендуется начинать процесс получения гарантии не позднее чем за 2 недели до планируемой даты таможенного оформления.

2. Выбирайте надежного гаранта

Выбор гаранта имеет важное значение для успешного получения и использования таможенной гарантии. Обращайте внимание на:

  • Репутацию и опыт гаранта в предоставлении таможенных гарантий
  • Скорость рассмотрения заявок и оформления гарантий
  • Размер комиссии и дополнительные расходы
  • Требования к обеспечению и финансовому состоянию
  • Возможность оформления гарантии в электронной форме

3. Подготовьте полный пакет документов

Тщательная подготовка документов ускорит процесс рассмотрения заявки и повысит шансы на положительное решение. Убедитесь, что все документы актуальны, правильно оформлены и соответствуют требованиям гаранта.

4. Точно рассчитайте сумму гарантии

Неправильный расчет суммы гарантии может привести к задержкам в таможенном оформлении или дополнительным расходам. Используйте актуальные ставки таможенных платежей и налогов, а также правильный курс валют. В случае сомнений, проконсультируйтесь с таможенным брокером или специалистом по ВЭД.

5. Учитывайте срок действия гарантии

Срок действия гарантии должен быть достаточным для завершения всех таможенных формальностей и исполнения обязательств. Рекомендуется устанавливать запас времени не менее 30 дней сверх предполагаемого срока исполнения обязательств.

6. Рассмотрите альтернативные формы обеспечения

В некоторых случаях могут быть более выгодные альтернативы банковской гарантии, например:

  • Денежный залог (если у вас есть свободные средства)
  • Поручительство (если у вас есть надежный поручитель)
  • Страховой полис (если страховые компании предлагают более выгодные условия)

Сравните стоимость и условия различных форм обеспечения, чтобы выбрать оптимальный вариант для вашей ситуации.

7. Используйте электронные формы гарантий

Электронные таможенные гарантии имеют ряд преимуществ перед бумажными:

  • Сокращение времени оформления и предоставления
  • Исключение риска подделки или потери
  • Упрощение процедуры проверки таможенными органами
  • Возможность интеграции с информационными системами таможенных органов

Уточните у гаранта возможность оформления гарантии в электронной форме с использованием ЭЦП.

8. Отслеживайте статус гарантии

После предоставления гарантии таможенному органу, отслеживайте ее статус и своевременно принимайте меры для освобождения или продления гарантии в зависимости от ситуации.

Заключение

Таможенная гарантия является важным инструментом для участников внешнеэкономической деятельности в Казахстане. Она позволяет оптимизировать процесс таможенного оформления, избежать замораживания значительных сумм денежных средств и обеспечить исполнение обязательств перед таможенными органами.

Правильное понимание механизма работы таможенных гарантий, требований таможенных органов и процедуры их получения поможет импортерам эффективно использовать этот инструмент и избежать возможных проблем при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Если у вас возникли вопросы или вам требуется помощь в оформлении таможенной гарантии, специалисты Portalcoreuran готовы предоставить профессиональную консультацию и помочь подобрать оптимальное решение для вашего бизнеса.